Subjek Pajak

Bagan Klasifikasi Subjek Pajak Berdasarkan UU PPh

1. Subjek Pajak Dalam Negeri

• A. Orang Pribadi (WNI / WNA)

  • Kriteria:
    1. Bertempat tinggal di Indonesia;
    2. Berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan; atau
    3. Dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia.
  • Masa Kewajiban Pajak Subjektif:
    • Dimulai: Saat dilahirkan, berada, atau berniat untuk bertempat tinggal di Indonesia.
    • Berakhir: Saat meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya.

• B. Warisan Belum Terbagi

  • Kriteria:
    • Sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak (mengikuti status pewaris subjek pajak dalam negeri).
    • Jika warisan telah dibagi, kewajiban beralih ke ahli waris. (Catatan: Warisan dari SPLN tidak dianggap subjek pajak pengganti).
  • Masa Kewajiban Pajak Subjektif:
    • Dimulai: Saat timbulnya warisan tersebut.
    • Berakhir: Saat warisan tersebut selesai dibagi.

• C. Badan

  • Kriteria:
    • Didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia.
    • Kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi 4 kriteria kumulatif (pembentukan berdasar UU, pembiayaan dari APBN/APBD, penerimaan masuk anggaran pemerintah, dan pembukuan diperiksa aparat pengawasan fungsional).
  • Masa Kewajiban Pajak Subjektif:
    • Dimulai: Saat badan didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia.
    • Berakhir: Saat dibubarkan atau tidak lagi bertempat kedudukan di Indonesia.

• D. Bentuk Usaha Tetap

---

2. Subjek Pajak Luar Negeri

• A. Orang Pribadi yang Tidak Bertempat Tinggal di Indonesia

  • Masa Kewajiban Pajak Subjektif:
    • Dimulai: Saat menjalankan usaha atau melakukan kegiatan sebagai BUT.
    • Berakhir: Saat tidak lagi menjalankan usaha atau melakukan kegiatan sebagai BUT.

• B. WNA di Indonesia $\le$ 183 Hari dalam 12 Bulan

  • Masa Kewajiban Pajak Subjektif:
    • Dimulai: Saat menerima penghasilan dari Indonesia.
    • Berakhir: Saat tidak lagi menerima atau memperoleh penghasilan tersebut.

• C. WNI di Luar Indonesia > 183 Hari dalam 12 Bulan (Memenuhi Syarat)

  • Syarat Utama:
    1. Bertempat tinggal permanen di luar Indonesia (bukan tempat persinggahan);
    2. Memiliki pusat kegiatan utama (keluarga, sumber penghasilan, organisasi) di luar negeri;
    3. Memiliki tempat menjalankan kebiasaan sehari-hari di luar negeri; dan
    4. Menjadi subjek pajak dalam negeri di negara/yurisdiksi lain (serta persyaratan lainnya).

• D. Badan yang Tidak Didirikan/Tidak Bertempat Kedudukan di Indonesia

  • Kriteria: Menjalankan usaha via BUT atau menerima/memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha via BUT.
  • Masa Kewajiban Pajak Subjektif:
    • Dimulai: Saat menjalankan usaha/kegiatan sebagai BUT (atau menerima penghasilan).
    • Berakhir: Saat tidak lagi menjalankan usaha/kegiatan sebagai BUT.

---

• Mohon disimak dulu